Know GST applicability on Advertisement in Digital, Print Media & Google Ad sense

Gst update

Know GST applicability on Advertisement in Digital, Print Media & Google Ad sense

Introduction

Advertisement is considered significant for the growth of any business, brand, product or service. With the ever increasing modes of advertisement, taxability of the same also becomes complex. Let us get acquainted with the GST taxability provisions for advertisement services.

How is advertisement services categorized under GST?

GST is applicable to all modes of advertising (sale of space in digital media as well as print media). For taxability purposes advertising services are divided into 2 categories under GST:-

Advertising through digital media

Advertisement in print media

What do you mean by advertisement in print media?

Print advertising is a widely used form of advertising. These advertisements appear in newspapers or magazines and are sometimes included as brochures or fliers. GST is leviable on advertisements in print media @ 5%.

For instance, ABC Private Limited is a leading newspaper publishing company. It sells space on its newspaper to a business entity.  If the publishing company charges Rs 500,000 for sale of such space then GST payable on the same will be Rs 25,000 (500,000 x 5%).

What do you mean by advertisement in digital media?

Digital advertising is basically delivering promotional content to users through various online and digital channels. The advertisement can be published in various digital mediums like Websites, E-mails or SMS. Advertisement on digital media is liable to GST at the rate of 18%. In these transactions, there are two parties involved:-

Advertiser – Who wants to advertise a product, idea, service etc

Publisher – Who publishes these advertisements

For instance, Mr X is a website owner who sells space on his website to a business entity.  Mr X charges Rs 200,000 for sale of such space. GST payable on the same will be Rs 36,000 (200,000 x 18%).

What is the tax liability when advertisements are provided through advertisement agencies?

An advertisement agency is basically is a business committed to planning, creating and handling advertisements for its clients.

An advertising agency can work on two basis:-

1.When an advertisement agency operates on a principal to principal basis

When an advertisement agency acquires space from the newspapers/websites and sells the same for advertisement purposes to its clients on its own account), it shall be liable to charge GST.

For instance, suppose the newspaper offers an advertisement space at Rs. 5000 per unit to an agency, and the advertising agency sells the same to its client at Rs. 6000 per unit. In this case, the newspaper shall be liable to charge GST at 5% on Rs. 5000 (Rs. 250); and the advertising agency shall be liable to charge GST at 5% on Rs. 6000 (Rs. 300).

2. When an advertisement agency (acting as an agent) operates on a commission basis

When an advertisement agency acquires space from the newspaper and sells the same for advertisement purposes to clients on behalf of the newspaper, it shall be liable to pay GST at 18% on the sales commission received from the newspaper.

For instance suppose an advertising agency sells space to the client on behalf of a website (not on his own account) for Rs. 2000 and receives a commission of Rs. 300 from the website. In this case, the advertising agency shall be liable to pay GST at 18% on the sales commission of Rs. 300 (Rs. 54).

Who is liable to pay GST if advertisement service is through a registered person outside India?

Under general tax provisions (forward charge mechanism) the liability to pay tax to the government rests with the supplier. However under certain provisions, the liability to pay tax to the government falls on the recipient.

In terms of Notification No. 10/2017- Integrated Tax (Rate), any service supplied by any person who is located in a non-taxable territory to any person other than non-taxable online recipient, is taxable under RCM.

Therefore, if a person in India procures advertisement services from a person outside India, the recipient of such service will have to discharge the GST liability to the Government.

For instance, If Mr A procures advertisement services from M/s. XYZ, a firm located in non-taxable territory, then Mr A would be required to discharge the GST liability to the Government as a recipient of service.

Can a person avail the benefit of Input Tax credit on Advertising services?

Under GST the greatest advantage today for all manufacturers, traders and services providers is the utilization of Input Tax Credit (ITC). ITC is the tax that a business pays on a purchase, which can be used to reduce its tax liability when it makes a sale. Advertising Companies invest a huge sum on the purchase of equipment, cameras and high-end electronic goods. They are entitled to claim the credit of taxes paid on such inputs, provided they are registered under GST.

Is GST applicable when bloggers provide space for advertisements?

Let us consider the example of Google Adsense to understand this better. A blogger will make advertisement spaces available. Advertisers will bid to for the ad spaces in a real-time auction. The highest paying ads will be shown on the bloggers website.

A blogger is someone who will provide online space to companies to place their advertisements. Bloggers supply services by providing a platform to the advertisers to display their advertisement hence is considered as a supplier of services.

Services provided by blogger fall under Online information and database Access or Retrieval (OIDAR) services.

To find out whether GST is chargeable, it is important to determine Place of supply.

In accordance with the Section 13(12) of IGST Act, the place of supply of online information and database access or retrieval services shall be the location of the recipient of services (i.e outside India).

Is it covered under export of services?

Section 2(6) of IGST Act 2017 defines Export of Services asthe supply of any service when, the supplier of service is located in India and the recipient of service is located outside India.

Blogger services will be considered as exports as service provider (bloggers) are located in India, recipient (Google Adsense) is located outside India and place of supply is outside India.

According to the provision of Section 16(1)(a) of IGST Act 2017, export of services is zero rated supply. That means, bloggers are providing zero rated services to Google Ad Sense and Google YouTube for running advertisement on their blogs and YouTube videos.

Gst update in hindi

डिजिटल, प्रिंट मीडिया और Google विज्ञापन अर्थ में विज्ञापन पर जीएसटी प्रयोज्यता को जानें

परिचय

किसी भी व्यवसाय, ब्रांड, उत्पाद या सेवा की वृद्धि के लिए विज्ञापन को महत्वपूर्ण माना जाता है।  विज्ञापन के लगातार बढ़ते तरीकों के साथ, उसी की कराधान भी जटिल हो जाती है।  हमें विज्ञापन सेवाओं के लिए GST कराधान प्रावधानों से परिचित होना चाहिए।

विज्ञापन सेवाओं को जीएसटी के तहत कैसे वर्गीकृत किया जाता है?

जीएसटी विज्ञापन के सभी तरीकों (डिजिटल मीडिया के साथ-साथ प्रिंट मीडिया में स्थान की बिक्री) पर लागू है।  कर उद्देश्यों के लिए विज्ञापन सेवाओं को जीएसटी के तहत 2 श्रेणियों में बांटा गया है: -

डिजिटल मीडिया के माध्यम से विज्ञापन

प्रिंट मीडिया में विज्ञापन

प्रिंट मीडिया में विज्ञापन से आपका क्या अभिप्राय है?

प्रिंट विज्ञापन विज्ञापन का व्यापक रूप से उपयोग किया जाने वाला रूप है।  ये विज्ञापन अखबारों या पत्रिकाओं में दिखाई देते हैं और कभी-कभी ब्रोशर या फ़्लायर के रूप में शामिल होते हैं।  प्रिंट मीडिया @ 5% में विज्ञापनों पर जीएसटी लगाया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, एबीसी प्राइवेट लिमिटेड एक प्रमुख समाचार पत्र प्रकाशन कंपनी है।  यह अपने अखबार को एक व्यावसायिक इकाई को स्थान बेचता है।  यदि प्रकाशन कंपनी ऐसे स्थान की बिक्री के लिए 500,000 रुपये का शुल्क लेती है तो उस पर देय GST 25,000 रुपये (500,000 x 5,000) होगा।

डिजिटल मीडिया में विज्ञापन देने से आपका क्या मतलब है?

डिजिटल विज्ञापन मूल रूप से विभिन्न ऑनलाइन और डिजिटल चैनलों के माध्यम से उपयोगकर्ताओं को प्रचार सामग्री प्रदान कर रहा है।  विज्ञापन को विभिन्न डिजिटल माध्यमों जैसे वेबसाइट, ई-मेल या एसएमएस में प्रकाशित किया जा सकता है।  डिजिटल मीडिया पर विज्ञापन 18% की दर से GST के लिए उत्तरदायी है।  इन लेनदेनों में दो पक्ष शामिल हैं: -

विज्ञापनदाता - जो किसी उत्पाद, विचार, सेवा आदि का विज्ञापन करना चाहता है

प्रकाशक - इन विज्ञापनों को कौन प्रकाशित करता है

उदाहरण के लिए, श्री एक्स एक वेबसाइट का मालिक है जो अपनी वेबसाइट पर एक व्यावसायिक इकाई को स्थान बेचता है।  श्री एक्स इस तरह की जगह की बिक्री के लिए 200,000 रुपये लेते हैं।  इस पर देय GST 36,000 रुपये (200,000 x 18%) होगा।

विज्ञापन एजेंसियों के माध्यम से विज्ञापन प्रदान किए जाने पर कर की देयता क्या है?

एक विज्ञापन एजेंसी मूल रूप से एक व्यवसाय है जो अपने ग्राहकों के लिए विज्ञापनों की योजना, निर्माण और संचालन के लिए प्रतिबद्ध है।

एक विज्ञापन एजेंसी दो आधारों पर काम कर सकती है: -

1. जब एक विज्ञापन एजेंसी एक प्रिंसिपल से प्रिंसिपल आधार पर काम करती है

जब एक विज्ञापन एजेंसी समाचार पत्रों / वेबसाइटों से स्थान प्राप्त करती है और अपने स्वयं के खाते पर अपने ग्राहकों को विज्ञापन के प्रयोजनों के लिए समान बेचती है), तो यह जीएसटी चार्ज करने के लिए उत्तरदायी होगा।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि अखबार रुपये में एक विज्ञापन स्थान प्रदान करता है।  एक एजेंसी को प्रति यूनिट 5000, और विज्ञापन एजेंसी अपने ग्राहक को रुपये में बेचती है।  6000 प्रति यूनिट।  इस मामले में, अखबार रुपये पर 5% की दर से GST चार्ज करने के लिए उत्तरदायी होगा।  5000 (रु। 250);  और विज्ञापन एजेंसी रुपये पर 5% की दर से GST चार्ज करने के लिए उत्तरदायी होगी।  6000 (रु। 300)।

2. जब एक विज्ञापन एजेंसी (एक एजेंट के रूप में अभिनय) एक आयोग के आधार पर काम करती है

जब एक विज्ञापन एजेंसी अखबार से स्थान प्राप्त करती है और अखबार की ओर से ग्राहकों को विज्ञापन के उद्देश्यों के लिए समान बेचती है, तो अखबार से प्राप्त बिक्री आयोग पर 18% की दर से जीएसटी का भुगतान करना होगा।

उदाहरण के लिए मान लीजिए कि एक विज्ञापन एजेंसी ग्राहक को वेबसाइट (अपने खाते पर नहीं) की ओर से रु। में स्थान बेचती है।  2000 और रुपये का कमीशन प्राप्त करता है।  वेबसाइट से 300 रु।  इस मामले में, विज्ञापन एजेंसी रुपये के बिक्री आयोग पर 18% की दर से जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगी।  300 (रु। 54)।

यदि विज्ञापन सेवा भारत के बाहर पंजीकृत व्यक्ति के माध्यम से जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है?

सामान्य कर प्रावधानों (फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म) के तहत सरकार को कर चुकाने की देयता आपूर्तिकर्ता के साथ टिकी हुई है।  हालांकि कुछ प्रावधानों के तहत, सरकार को कर का भुगतान करने की देयता प्राप्तकर्ता पर पड़ती है।

अधिसूचना संख्या 10 / 2017- एकीकृत कर (दर) के संदर्भ में, किसी भी व्यक्ति द्वारा आपूर्ति की जाने वाली कोई भी सेवा जो गैर-कर योग्य ऑनलाइन प्राप्तकर्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को गैर-कर योग्य क्षेत्र में स्थित है, आरसीएम के तहत कर योग्य है।

इसलिए, यदि भारत में कोई व्यक्ति भारत के बाहर किसी व्यक्ति से विज्ञापन सेवाओं की खरीद करता है, तो ऐसी सेवा प्राप्त करने वाले को सरकार को जीएसटी देयता का निर्वहन करना होगा।

उदाहरण के लिए, यदि श्रीमान मैसर्स से विज्ञापन सेवाओं की खरीद करते हैं।  XYZ, गैर-कर योग्य क्षेत्र में स्थित एक फर्म, तो श्री ए को सेवा के प्राप्तकर्ता के रूप में सरकार को जीएसटी दायित्व का निर्वहन करना होगा।

क्या कोई व्यक्ति विज्ञापन सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठा सकता है?

GST के तहत सभी निर्माताओं, व्यापारियों और सेवा प्रदाताओं के लिए आज सबसे बड़ा लाभ इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का उपयोग है।  आईटीसी वह कर है जो एक व्यवसाय किसी खरीद पर भुगतान करता है, जिसका उपयोग बिक्री करने पर अपनी कर देयता को कम करने के लिए किया जा सकता है।  विज्ञापन कंपनियां उपकरण, कैमरा और उच्च अंत इलेक्ट्रॉनिक सामान की खरीद पर एक बड़ी राशि का निवेश करती हैं।  वे ऐसे इनपुट पर भुगतान किए गए करों के क्रेडिट का दावा करने के हकदार हैं, बशर्ते वे जीएसटी के तहत पंजीकृत हों।

क्या जीएसटी तब लागू होता है जब ब्लॉगर विज्ञापनों के लिए स्थान प्रदान करते हैं?

आइए इसे बेहतर समझने के लिए Google Adsense के उदाहरण पर विचार करें।  एक ब्लॉगर विज्ञापन स्थान उपलब्ध कराएगा।  विज्ञापनदाता वास्तविक समय की नीलामी में विज्ञापन स्थानों के लिए बोली लगाएंगे।  सबसे अधिक भुगतान करने वाले विज्ञापन ब्लॉगर्स वेबसाइट पर दिखाए जाएंगे।

एक ब्लॉगर वह है जो कंपनियों को अपने विज्ञापन देने के लिए ऑनलाइन स्थान प्रदान करेगा।  ब्लॉगर्स विज्ञापनदाताओं को अपने विज्ञापन प्रदर्शित करने के लिए एक मंच प्रदान करके सेवाओं की आपूर्ति करते हैं इसलिए उन्हें सेवाओं का आपूर्तिकर्ता माना जाता है।

ब्लॉगर द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ ऑनलाइन सूचना और डेटाबेस एक्सेस या रिट्रीवल (OIDAR) सेवाओं के अंतर्गत आती हैं।

यह पता लगाने के लिए कि क्या जीएसटी चार्जेबल है, प्लेस ऑफ सप्लाई को निर्धारित करना महत्वपूर्ण है।

आईजीएसटी अधिनियम की धारा 13 (12) के अनुसार, ऑनलाइन सूचना और डेटाबेस एक्सेस या पुनर्प्राप्ति सेवाओं की आपूर्ति का स्थान सेवाओं के प्राप्तकर्ता (भारत के बाहर) का स्थान होगा।

क्या यह सेवाओं के निर्यात के अंतर्गत आता है?

IGST अधिनियम 2017 की धारा 2 (6) किसी भी सेवा की सेवाओं के निर्यात को परिभाषित करती है जब, सेवा का आपूर्तिकर्ता भारत में स्थित होता है और सेवा प्राप्त करने वाला भारत से बाहर स्थित होता है।

ब्लॉगर सेवाओं को निर्यात माना जाएगा क्योंकि सेवा प्रदाता (ब्लॉगर) भारत में स्थित हैं, प्राप्तकर्ता (Google Adsense) भारत के बाहर स्थित है और आपूर्ति का स्थान भारत के बाहर है।

IGST अधिनियम 2017 की धारा 16 (1) (ए) के प्रावधान के अनुसार, सेवाओं का निर्यात शून्य रेटेड आपूर्ति है।  इसका मतलब है कि, ब्लॉगर अपने ब्लॉग और YouTube वीडियो पर विज्ञापन चलाने के लिए Google Ad Sense और Google YouTube को शून्य रेटेड सेवाएं प्रदान कर रहे हैं।